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一、基础财务、管理知识—我们的用户在做什么？

1、了解物流、资金流的基本流转过程：现金>存货>应收账款>现金

-1块钱是怎么变成2块钱的？

作为商品流通行业，例如批发商或者零售商，都必须先以现金（或者应付账款）购进库存，在财务上假定库存成本等于购进成本（采购金额加上运费及其他采购费用），商家再将库存商品以高于成本价的价格售出，在回收销售收入时所得的价差即为毛利润，从而实现了从现金到库存再到现金的流转增值。

作为服务行业，例如会计师所、律师所等，其向客户提供的并非成型的商品，而是有价值的服务。其销售成本源于所雇用的员工工资、以及其他销售时产生的直接费用，例如差旅费、材料费等等。在这个过程中，服务商以现金雇用人力，转化为有价值的服务提供给客户，回收现金后实现增值。

作为生产行业，则首先需要购进原材料、购买机器，再雇用工人使用机器将原材料生产为成品，然后再将成品以高于生产成本（包括生产过程中所消耗的原材料、工人工资、机器损耗等）的价格对外销售，从而实现资产的增值。

大多数行业向客户提供的既有产品的成分，也有服务的成分，总之纵观其整个流程都是将现金转化为其它形式的资源，再将其以高于成本价的价格向客户销售，从而最终实现盈利，即资产的增加。

2、 了解资产增值的过程：期初净资产总值-期末净资产总值=期间获利

-1年下来，我的投资增值了吗？

上述的现金、应收账款、库存（包括成品库存、原材料库存、半成品库存等）、固定资产（例如厂房、机器等）都属于资产的范畴，它们都将在某个时间以某种方式被转化为某种形式的产品或服务对外销售而最终转化为现金。

而企业在经营的过程中，也可能对外产生各种债务，例如应付工资、应付采购款、银行贷款等等，这些债务最终都必须以现金或其它资产的形式进行偿还。

因此，企业当前的净资产等于：资产总额-债务总额（如果该数额为负即所谓的资不抵债）。

所以，当我们衡量某个企业在一段时间（例如一年）是否盈利，不应该只对比期初和期末的资产总额，而应该对比其净资产总额。如果期末的净资产总额大于期初净资产，则说明这段时间该企业盈利了，否则意味着亏损。

3、 了解利润的核算公式：利润=收入-销售成本-其他费用

-一笔销售做完了，这一次赚了多少钱？

首先应该强调的一点是，销售收入等于折扣后的销售总额，与当前收回多少销售款无关。也就是说，每一单销售的销售收入等于已结销售款加未结销售款。

而在这里所指的销售成本，一般是指直接销售成本，例如商品成本、销售方承担的运费等等。也就是那些如果不发生这次销售则不会产生的成本。

在这里：销售收入-销售成本=毛利润

企业如果需要精确核算每一单销售的纯利润，则需将企业所需承担的其它费用以某种算法分摊到这单销售中。

对于企业某一段时间内所获得的利润（或者亏损），则等于企业期间内的销售收入总额-销售成本总额，再减去这段时间的其它耗费。

4、   了解利润中心、成本中心的概念：包括商品（供应商）、客户、业务员等

-在这个客户身上，我们实际是赚了还是赔了？

一般来讲，企业除了获知营业期间内的盈亏总额之外，还需以各种角度对企业经营情况进一步分析，这就涉及到利润中心、成本中心的概念。

作为零售行业，可能将商品划分为几大类，进一步分析各类商品所分摊的其它费用，例如用各类商品在商场内所占用的面积来分摊租金、水电费等。

对于批发商，则可能以供应商（商品品牌）作为成本中心，计算各品牌商品所带来的毛利润，以及对各品牌进行宣传的广告成本。

更常见的则是以客户或者业务员为角度进行成本核算，计算各客户（或者各业务员）为公司带来的销售毛利润，及分别产生的费用（例如客户的公关费用，业务员的提成、费用报销等等）。

5、 了解现金流核算、预算的方法和重要性

-明明生意不错，怎么口袋里总是没钱？

虽然其它资产如库存、厂房等都可能转换为现金，或者直接用来抵偿债务，但无可否认，现金是所有资产中可流通性最大的一项。

如果一个企业不注重现金流的管理，那么即使它盈利情况很好，短时间内的资金断链都可能导致企业倒闭。例如企业盲目扩张业务，导致大量的应收账款在短时间内无法回收，而又必须事先偿付对供应商的货款、以及工人工资；例如企业将贸易活动中获得的信用额度用于发展其它业务，当资金无法及时回收时面临供应商的追讨等等。举汕头市场严重的信用问题为例，客户欠企业的货款，企业反过来拖欠供应商的货款、拖欠员工的工资，在这样的市场环境下，没有强有力的后备资金或融资能力作为支撑，或者完善的现金流管理机制，企业很容易出现资金危机。

现金流管理的方法有：a）编制现金流量分析表、预算表，准确预算企业在短期内可能获得的现金流入额和必须偿付的现金流出额，对可能产生的资金缺口提前做出准备。b）及时追讨客户所欠货款。c）在扩展业务、购入存货之前应重新对未来现金流量做出保守预算，要知道即使利润丰厚的投资项目也可能给企业带来严重的资金问题。

6、 了解库存成本核算的几种方法

-今天卖的这批货究竟是哪一批，什么时候进的，值多少钱？

如上所述，每一单销售的毛利润等于销售收入减去销售成本，而对于商品流通行业其销售成本主要就是库存成本。而库存成本也就是商品的采购成本。

库存成本核算的难点在于往往商品的采购价格会随着季节、供求关系、原材料价格等因素而产生变化，因此我们需要一个计算方法来核算每一单销售出去的商品究竟价值几何。

先进先出法：这是相对来讲较为真实的一种算法，使用时必须记录每一次采购的货物的批号，先购进的批次先被售出。

移动平均法：又称加权平均法，每次采购增加所购商品的库存总值、总量，销售时的销售成本等于当前的库存总值除以库存总量。

个别指定法：这是最精确的一种算法，必须在销售时人工指定所售出的是哪一批货物，从而直接确定销售成本。适用的行业包括汽车销售商、珠宝商、出口商等等。

一般来讲，除了少数货物品种不多、或者进出数量不大的行业可以使用个别指定法之外，其他批发、零售行业如果不借助软件的支持很难人工实现先进先出法或者移动平均法的计算，它们核算销售成本往往是使用一个人为指定的不精确的平均成本作为单位成本。

7、 了解常见的经营管理费用和成本分摊方法

-一件产品生产出来，在它身上花了多少电费？

如上所述，要对各种利润中心进行精确核算，从而进一步指导定价等重要经营决策时，除了必须核算直接销售成本之外，还需要将其它公用费用分摊到各个利润中心。下面举几个例子：

公车折旧费：可以规定每个业务员借车外出时登记公路里程，这样就可以把这笔费用按公路里程数分摊到各笔业务，进一步分摊到各个业务员或者各个客户头上。

租金、水电：对于零售商场可以粗略估算各类商品所占用的面积，这样就可以把这笔费用分摊到各类商品的销售成本中，从而协助估算各商品的定价是否合理。

运费：如果销售价等于成本加运费加毛利润，则需要估算一批货物中各种商品所耗用的运费，视情况用商品的单位体积或者重量进行分摊。同样，如果在采购时需要负担运费，在将运费计入库存成本时也可以使用同样的方法。

8、 了解应收账款、应付账款的计算方法，以及收付时间对现金流的重要性

-老板问：某某客户还欠我们多少钱？拖了多久啦？

以应收账款为例，企业可能在一次结算中同时结算多笔销售的货款，也可能分多次结算一笔货款。在这方面，企业一般有两种计算方法，各有利弊，适用的行业也有所不同。

第一种是按单核算，每次结算时都必须记录此次结算的金额是偿付了哪几张账单里的那些部分。这样做的好处是可以清晰的了解各笔销售的欠款余额，付款时间，拖欠时间等，可以根据这些数据编制出账龄分析表。这种做法比较适用于客户重复购买率较低的企业，例如工程商、仪器设备销售商等等。

第二种是流水记录，每次销售时增加该客户的应收总额，结算时减少该应收总额。企业可能知道的只是每个客户当前的欠款总额。也可以根据这些数据得出应收账款结余表等。这种做法比较简单易行，比较适用于与客户进行长期交往的企业。

9、 了解零售商、批发商、工程商等行业在资产结构、经营模式上的主要区别

-家家都有本难念的经